Las organizaciones no lucrativas en España tienen un largo historial de quejas por los plazos de cobro a que les someten algunas administraciones públicas, tanto en relación con el cobro de subvenciones como de prestaciones de servicio.

Nada nuevo, por tanto, para nosotros en la polémica que últimamente contrapone los planes de mantener en pie la ejecución de nuevas infraestructuras gracias a una inyección de liquidez por parte del Estado (para, se supone, disminuir la aceleración que experimenta el crecimiento de la tasa de desempleo) al efecto que sobre dicha tasa provoca la morosidad de algunos ayuntamientos. Nada nuevo ...salvo el previsible empeoramiento del problema.

No obstante, el comportamiento de unos ayuntamientos difiere notablemente del de otros. Mientras los plazos de pago de unos municipios entran en lo razonable, los de otros se pueden calificar de auténtica vergüenza.

Para, por lo menos, estar sobre aviso respecto al comportamiento de estos malos pagadores, os proponemos compartir la información (pinchando al pie de este texto, en "Nuevo comentario"): qué plazo lleváis esperando cobrar de qué administración pública. No es que esperemos que sólo esto tenga efecto sobre estas administraciones "olvidadizas", pero al menos servirá para que otros sepan de antemano con quién tratan.

El día 20 del mes siguiente a la finalización de cada trimestre es generalmente el último día para presentar las declaraciones trimestrales de IVA e IRPF y realizar las correspondientes liquidaciones.

En este mes de octubre de 2022 el plazo finaliza el jueves 20, pero para domiciliación bancaria el límite es el día 15. 

Más información en obligaciones fiscales de las ONGs.

• modelo 303 (autoliquidación de IVA).
• modelo 111 (autoliquidación rendimientos del trabajo)
• modelo 115 (retenciones sobre arrendamientos de inmuebles urbanos).

Ese mismo día finaliza también el plazo para la realización de pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades (para aquellas entidades a las que ha salido positiva al menos la última declaración del Impuesto de Sociedades). Se realiza en el modelo 202.

Calendario del contribuyente 2022.

La comunicación es clave en todo proyecto que quiere tener impacto social en esta era digital. Las nuevas tecnologías de la información y la comunicación, particularmente las redes sociales y las herramientas en la "nube", proveen a las organizaciones de herramientas y espacios nuevos para ampliar el horizonte de su función comunicativa, independientemente de su tamaño.

Se precisa conocimiento, práctica y reflexión en torno a estas tecnologías para ser capaces de hacer una aportación profesional a la comunicación interna y externa de la entidad.

En este curso de especialista encontrarás información y práctica en torno al plan de comunicación de la entidad en un entorno web 2.0, practicarás el uso de herramientas, programas y recursos para la comunicación, profundizarás en el conocimiento del lenguaje audiovisual, aprendiendo a tratar digitalmente las imágenes y sonidos y te familiarizarás con las cuestiones legales en relación con el uso de las Nuevas Tecnologías de la Información y Comunicación en ONGs (propiedad intelectual, captación y difusión de imágenes, protección de datos de carácter personal...).

Se trata de un curso totalmente online, de larga de duración, bonificable con cargo a la Formación Permanente de los Trabajadores, si eres trabajador/a en activo.

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La dirección y , en general, las tareas de gestión en las asociaciones requieren profesionales suficientemente cualificados. En toda organización que crece llega un momento de inevitable adaptación a las nuevas circunstancias, adaptación que precisa la aplicación de los conocimientos teóricos y prácticos que definen una buena gestión asociativa.

Este programa está orientado a la mejora de las áreas principales del funcionamiento de la entidad, dotando a las personas con responsabilidades de gestión de los conocimientos y herramientas precisos para promover y conseguir estas mejoras. En este curso de especialista obtendrás conocimientos teóricos y prácticos sobre la dirección estratégica y planificación y la gestión económico-financiera de una asociación.

Se trata de un curso totalmente online, de larga de duración, bonificable con cargo a la Formación Permanente de los Trabajadores, si eres trabajador/a en activo.

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Índice de legislación completo
Asociaciones
Fundaciones

División 7. Transportes y comunicaciones

AGRUPACIÓN 71. TRANSPORTE POR FERROCARRIL

Grupo 711. Transporte por ferrocarril de superficie

Grupo 712. Transporte por ferrocarril subterráneo

AGRUPACIÓN 72. OTROS TRANSPORTES TERRESTRES

Grupo 721. Transporte de viajeros

Grupo 722. Transporte de mercancías

Grupo 723. Otros transportes: tranvías, funiculares y trolebuses

Grupo 724. Transportes aéreos por cables y telesillas

AGRUPACIÓN 73. TRANSPORTE MARITIMO Y POR VÍAS NAVEGABLES INTERIORES

AGRUPACIÓN 74. TRANSPORTE AÉREO

AGRUPACIÓN 75. EXPLOTACIÓN DE AUTOPISTAS, CARRETERAS, PUENTES Y TUNELES DE PEAJE

AGRUPACIÓN 76. COMUNICACIONES

Grupo 761. Comunicaciones telegráficas, telefónicas y otras sobre sistemas de cables

Grupo 762. Radiocomunicaciones, sistemas de radiodifusión y televisión

Grupo 763. Medios audiovisuales de multivisión y multimedia, vídeo proyección y traducción simultánea

División 8. Instituciones financieras, seguros, servicios prestados a las empresas y alquileres

AGRUPACIÓN 81. INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS. SERVICIOS PRESTADOS A I A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES

División 9. Otros servicios

AGRUPACIÓN 91. SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VÍAS PUBLICAS, LIMPIEZA Y SIMILARES

AGRUPACIÓN 92. SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS

AGRUPACIÓN 93. SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES

Grupo 931. Producción, estudios, escenografía, doblaje y sincronización cinematográficos. Distribución y alquiler de películas

Grupo 932. Teatros, exhibición y cinematografía, espectáculos artísticos, literarios, de variedades y bailes y salas de recreo, juegos y gimnasios (en locales cerrados)

Grupo 933. Espectáculos artísticos, bailes y variedades (en locales abiertos). Explotación de jardines y parques de recreo y juegos; espectáculos taurinos, deportivos, de circo y similares

AGRUPACIÓN 94. SERVICIOS PERSONALES

Grupo 941. Lavanderías tintorerías y servicios similares

Grupo 942. Salones de peluquería e institutos de belleza

Elementos comunes

AGRUPACIÓN 95. SERVICIOS PORTUARIOS

INSTRUCCIONES PARA LA APLICACION DE LA TABLA DE AMORTIZACION

Primera. Los elementos se amortizarán en función de los coeficientes lineales fijados para los mismos en su correspondiente grupo o, en caso de no existir éste, agrupación de actividad.

Segunda. Los elementos calificados de comunes se amortizarán de acuerdo con los coeficientes lineales establecidos para los mismos, salvo que figuren específicamente en su correspondiente grupo o, en caso de no existir éste, agrupación de actividad, en cuyo caso se aplicarán los de dicho grupo o agrupación.

Tercera. Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado específicamente un coeficiente lineal de amortización en su correspondiente grupo o, en caso de no existir éste, agrupación de actividad, sin que pueda ser calificado entre los comunes, el sujeto pasivo aplicará el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas y que más se asimile a aquel elemento. En su defecto, el coeficiente lineal máximo de amortización aplicable será del 10 % y el período máximo de veinte años.

Cuarta. A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artículo 2 del presente Reglamento, se entenderá que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideración que los elementos se utilizan durante un turno de trabajo, excepto que por su naturaleza técnica deban ser utilizados de forma continuada.

Misión, visión...

La Fundación Gestión y Participación Social tiene, por estatutos, dos fines principales:

1. Contribuir a la mejora de la calidad de vida de la infancia y juventud y sus familias, a través de la realización de proyectos y actividades tendentes a promover:

• La educación.
• La salud.
• El medio ambiente.
• La igualdad de oportunidades.
• El voluntariado.
• La prevención de la exclusión social.
• La prevención de drogodependencias.
• La inserción social y laboral.

2. Contribuir a la mejora de la Gestión de las entidades sociales, apoyando la formación y la asistencia técnica de los responsables, socios, trabajadores y voluntarios de dichas entidades, y potenciando la utilización de las nuevas tecnologías en su gestión.

En cuanto al primero de los fines, trabajamos por un mundo más justo y por la igualdad de oportunidades, en especial para la infancia y juventud. En lo que respecta al segundo, pretendemos contribuir al fortalecimiento y sostenibilidad de las entidades del Tercer Sector apoyando la mejora y desarrollo de su organización, planificación y gestión.

Pretendemos llevar esto a cabo desde la coherencia y la responsabilidad, con independencia de agentes políticos y económicos y de forma transparente y participativa. Intentamos que nuestros proyectos sean sostenibles, tanto desde el punto de vista económico –ajustando en lo posible la dependencia de fondos públicos– como desde el social y medioambiental.

Esta web es el canal principal a través del que visibilizamos y ponemos en práctica nuestro trabajo en favor de la buena gestión del Tercer Sector. Otros aspectos de nuestra actividad se pueden conocer a través de mivoluntariado.org y de tepongounreto.org

El diagnóstico...

En los años 90, las personas que desarrollábamos los programas de la Coordinadora Infantil y Juvenil de Tiempo Libre de Vallecas llegamos a la conclusión de que era vital, para la sostenibilidad futura de los proyectos de sus asociaciones, reforzar y profesionalizar el área de gestión de las mismas.

Nuestra aportación...

Para ello, decidimos llevar a cabo un programa de apoyo en la gestión para las personas que desempeñan funciones directivas o administrativas en las entidades, ofreciéndoles formación, información y asesoramiento. El diagnóstico era perfectamente aplicable al Tercer Sector en su conjunto (que precisa mejorar su capacidad de gestión para hacer frente a los retos que se le presentan), así que el programa pasó de forma natural a atender a personas que colaboraban con entidades que no pertenecían a nuestra red.

VEINTE años en Internet es una eternidad...

Así nació en 1999 asociaciones.org y en 2002 la Fundación Gestión y Participación Social. FGPS se crea para poder desarrollar el programa desde una organización de ámbito estatal, ya que la amplitud que había adquirido (con incidencia en España e Hispanoamérica, fundamentalmente) excedía el ámbito de actuación natural de la entidad fundadora. La Fundación Gestión y Participación Social está ligada, por sus estatutos a la Coordinadora Infantil y Juvenil de Tiempo Libre de Vallecas y su misión es:

Contribuir al fortalecimiento y sostenibilidad de las entidades del Tercer Sector apoyando la mejora y desarrollo de su organización, planificación y gestión.

Contamos con un equipo de profesionales que apoya a las personas que desempeñan funciones directivas o administrativas en entidades no lucrativas. Estamos convencidos de estar colaborando, con ello, a que sus proyectos lleguen más lejos y, en definitiva, a un mundo mejor.

Por un mejor sector asociativo.

Nuestro empeño es que las entidades sociales puedan seguir siendo iniciativas de personas de todo tipo, no necesariamente especialistas. Para ello, tiene que existir acceso fácil a la información necesaria, a la formación básica y el asesoramiento experto que puedan necesitar para gestionar su entidad.

En el fondo, es partir una lanza por la pervivencia de entidades medianas y pequeñas, arraigadas en lo local, que canalicen la iniciativa de los ciudadanos. Por supuesto, apoyamos también la existencia de entidades sociales grandes y capaces. Colaboramos con ellas, pero entendemos que nuestra labor debe centrarse especialmente en aquellas que no pueden contar con recursos materiales y humanos de esa envergadura.

¿Cómo nos financiamos?

Nuestros ingresos provienen principalmente de nuestra actividad, a través de contratos con la administración pública, contratos con organizaciones privadas y aportaciones de usuarios. Estos ingresos se complementan con subvenciones de instituciones públicas.

En 2023, la Fundación ha recibido:

• una subvención de 88.686,66 euros para programas de interés social para atender fines de interés social en el ámbito de la Comunidad de Madrid con cargo al 0,7% del rendimiento del IRPF para el proyecto "Te pongo un reto", de educación y sensibilización para la prevención de riesgos en Internet con familias, educadores y adolescentes.
• una subvención de 30.000,00 euros de la Fundación La Caixa para el proyecto "Te pongo un reto", de educación y sensibilización para la prevención de riesgos en Internet con familias, educadores y adolescentes.
• una subvención de 28.702,97 euros para programas de interés social para atender fines de interés social en el ámbito de la Comunidad de Madrid con cargo al 0,7% del rendimiento del IRPF para el proyecto "MiVoluntariado.org", de promoción del voluntariado.

Algunas de las actividades que realiza actualmente la Fundación GPS son:

• Mantenimiento del portal www.asociaciones.org, que incluye la Guía de Gestión de ONGs, del blog hablemosdegestion.org, la página mivoluntariado.org, de promoción del voluntariado, y la página tepongounreto.org, de prevención del ciberacoso.
• Cursos de formación, tanto en el ámbito de la gestión de entidades no lucrativas como en el terreno de la Animación Sociocultural.
• Programas de acceso a las nuevas tecnologías para ONGs.
• Desarrollo de herramientas informáticas de información y gestión específicas para ONGs.
• Asesoramiento en la gestión de entidades no lucrativas.
• Prestación de servicios de asesoría contable y de nóminas para ONGs.
• Organización de eventos, estudios y publicaciones que contribuyan a los fines de la Fundación.
• Prevención del ciberacoso y otros riesgos y violencias online, con educadores. adolescentes y sus familias.
• Participación en el desarrollo de proyectos de otras entidades que realicen actividades coincidentes o complementarias con las de la propia Fundación.

Los beneficios obtenidos por la Fundación revierten directamente en el mundo asociativo, bien de forma directa, bien a través de la prestación de otros servicios gratuitos.

• Plan de igualdad.
• Certificado de Empresa Comprometida con la conciliación familias C+.
  
• Plan de Voluntariado.

En este mes de julio de 2019, el plazo de las liquidaciones de IVA e IRPF del segundo trimestre finaliza el lunes 22, y el jueves 25 termina el plazo para la declaración del Impuesto de Sociedades. ¿Qué asociaciones están obligadas a su presentación?

El día 20 del mes siguiente a la finalización de cada trimestre es generalmente el último día para presentar las declaraciones trimestrales de IVA e IRPF y realizar las correspondientes liquidaciones (para aquellas entidades que lo declaran de forma trimestral). En este mes de julio, el plazo finaliza el lunes 22, pero para domiciliar el pago  el último día es el 17 de julio (IVA e IRPF).

modelo 303 (autoliquidación de IVA).
modelo 111 (retenciones e ingresos a cuenta de IRPF).
modelo 115 (retenciones sobre arrendamientos de inmuebles urbanos).

Por otro lado, el 25 de julio finaliza el plazo de presentación del Impuesto de Sociedades para las entidades cuyo ejercicio contable coincide con el año natural. Cuando el último día del plazo coincide con un domingo o día festivo, el plazo se entiende ampliado hasta el siguiente día hábil. La domiciliación de este pago se puede realizar hasta el 20 de julio (cuando el período contable coincide con el año natural). ¿Qué entidades no lucrativas están obligadas al Impuesto de Sociedades?

En principio, todas las entidades no lucrativas (asociaciones, fundaciones y otras) son sujeto pasivo del Impuesto de Sociedades. Eso explica, por ejemplo, que cualquier rendimiento de sus cuentas en el banco esté sometido a retención (con la excepción de las entidades exentas por figurar en el régimen fiscal especial de la ley 49/2002). Cuestión aparte es presentar o no la declaración. Es decir, una asociación que no esté obligada a la presentación de la declaración puede haber ya pagado a Hacienda (por ejemplo, lo retenido en sus rendimientos financieros), pero se puede evitar el papeleo de realizar la declaración, que ya poco va a cambiar respecto a lo que ha pagado.

¿Cuándo, entonces, no se presenta la declaración? Hay que tener en cuenta que la realización de casi cualquier actividad económica (iniciar cualquier actividad en que se cobra a alguien, para entendernos, o bien vender productos) va a determinar la obligación de la presentación de la declaración, ya que se generarán rentas no exentas.

En cambio, aquellas asociaciones cuyos ingresos se deban exclusivamente a rentas exentas (cuotas de socios, donativos, subvenciones...) o a rentas no exentas pero sometidas a retención (como intereses de cuentas bancarias) no están obligadas a su presentación, mientras esas rentas no exentas y retenidas no superen los 2.000 euros en el ejercicio y mientras su presupuesto anual no exceda de 75.000 euros.

modelo de Declaración Anual del IS. Modelo 200

Más información en obligaciones fiscales de las ONGs.

calendario del contribuyente (2019).

En los años que lleva FGPS brindando información, formación y asesoramiento a personas de asociaciones, una consulta que hemos recibido de forma muy recurrente tiene que ver con el conocimiento de "toda" la fiscalidad que afecta a las asociaciones.

La pregunta puede adoptar formas diferentes, pero en el fondo se busca lo mismo, ya sea preguntando "¿tienen alguna obligación fiscal las asociaciones?", "no sé nada de esto, ¿me pueden explicar qué obligaciones tenemos (todas)?", "las asociaciones no pagan impuestos, ¿verdad?"

No siempre resulta sencillo encontrar explicaciones sencillas pero que aporten una visión general.

Quizá uno de los motivos que justifique que no haya muchos textos de este tipo radique en la propia complicación del tema. Las asociaciones pueden desarrollar actividades muy diversas (casi cualquier actividad), lo que hace verdaderamente difícil empaquetar en una única respuesta todos o casi todos los casos posibles.

Este pequeño artículo pretende únicamente trazar un esquema de las obligaciones fiscales de carácter general en España, sin tratar de dar respuesta a todos los casos. Sería el punto de partida para, posteriormente, poder profundizar en cada uno de los temas. Para ello, remitimos al lector al apartado de fiscalidad de nuestra Guía de Gestión de ONGs.

Obligaciones de carácter censal o declarativo

CIF

Todas las asociaciones deben obtener de Hacienda un CIF, necesario para identificar a la entidad en sus relaciones con la Hacienda Pública y, en buena medida, imprescindible para el tráfico mercantil (para cuestiones tan elementales como abrir una cuenta bancaria o recibir factura de las compras realizadas por la asociación).

Puedes encontrar más información de cómo obtener el CIF y rellenar el modelo 036 en el siguiente artículo: ¿Cómo se solicita el NIF de una asociación?

Alta de actividad económica

Un gran número de asociaciones realizan "actividades económicas", es decir, emplean recursos materiales o humanos (o de ambos tipos) para distribuir productos o servicios o, incluso, producirlos. Para entendernos, cualquier venta realizada por la asociación (cualquier servicio por el que reciba un precio) o incluso el simple hecho de contratar personal, son indicio suficiente de que se ha realizado una actividad económica. La realización habitual de actividades económicas implica la obligación de solicitar, con carácter previo, su alta (se trata de una obligación censal que no implica necesariamente ningún pago).

Declaración de operaciones con terceros

Se trata de una declaración informativa (tampoco unida a ningún pago a Hacienda) a la que está obligada cualquier entidad que mantenga alguna relación económica con algún cliente o proveedor que, en cómputo anual, exceda de los 3.005,06 euros.

Declaración de donaciones recibidas.

Se trata de otra declaración informativa, a la que solamente están obligadas las entidades acogidas al Régimen Fiscal Especial contenido en la Ley 49/2002. En el caso de las asociaciones, por tanto, solamente puede ser obligatoria para asociaciones declaradas de utilidad pública y ONGD, dado que son estos tipos de entidades (junto con alguna entidad singular) las únicas que pueden acogerse a los beneficios de esta Ley.

[Más información sobre declaración de donaciones recibidas]

Obligaciones de carácter contributivo

Dejando aparte otros tributos (IBI, impuesto de matriculación, impuesto especial sobre hidrocarburos, ITP y AJD) que, de todas formas, ya nos pasarán al cobro si entramos en los supuestos de sujeción, vamos a centrarnos en las obligaciones en las que es la asociación quien debe calcular el importe a pagar y tomar la iniciativa de realizar la declaración y pagar la liquidación que pudiera corresponder.

IAE

Las asociaciones gozan de exención en este impuesto durante los dos primeros años de actividad y, posteriormente, siempre que el importe neto de la cifra de negocios no supere el millón de euros. No obstante, es la asociación la que comunica esta situación de exención al dar de alta la actividad económica (mediante el modelo 036).

IVA

Las asociaciones están obligadas, en todo caso, al pago del impuesto en las compras que lleven a efecto. Para operaciones no exentas, tiene obligación de repercutir el IVA correspondiente e ingresarlo en Hacienda, pudiendo desgravar de esta cantidad el IVA soportado.

Hay varios casos específicos de exención del impuesto (unos rogados y otros no), que suponen no repercutir el impuesto en las ventas que realiza la asociación y, en alguna medida, no poder desgravar el IVA soportado.

El IVA es un tributo en sí mismo complejo, pero la exención le añade más complicación, por lo que requiere un desarrollo extenso que no cabe en este artículo. Remitimos al lector interesado, por tanto, en un primer lugar al apartado de IVA de la Guía de Gestión, con la seguridad de que será preciso entrar en más detalle a la hora de aplicarlo a casos concretos. La pregunta habitual de si le interesa o no a la asociación solicitar la exención de IVA acostumbra a ser difícil de responder. No es ajeno a ello el hecho de que la exención no se diseñó para beneficiar a la entidad no lucrativa, sino a las personas físicas que son los que reciben los servicios de naturaleza social o cultural objeto de la exención.

IS

Todas las asociaciones sin ánimo de lucro están sujetas a este impuesto, que grava los beneficios obtenidos anualmente por la entidad, si bien gozan todas ellas de una exención parcial. El alcance de esta exención varía, según la asociación tribute en el régimen general o en el régimen fiscal especial regulado en la ley 49/2002 (de nuevo, se trata fundamentalmente de las asociaciones declaradas de utilidad pública u ONGDs acogidas a los beneficios de dicho régimen fiscal especial).

Las asociaciones están obligadas a realizar la declaración (con pocas excepciones). En caso de resultar positiva, además de abonar la correspondiente cuota, se inicia la obligación de realizar pagos fraccionados a cuenta de este impuesto (en abril, octubre y diciembre).

IRPF

Tratándose de un impuesto que grava la renta de las personas físicas, las asociaciones no son sujetos pasivos de este impuesto, pero pueden estar obligadas a practicar retenciones por este concepto a personas físicas a las que satisfacen rentas del trabajo o del alquiler: trabajadores contratados, profesionales autónomos, arrendadores de locales.

En conclusión: pasó hace tiempo la época en la que las entidades no lucrativas no estaban sujetas a tributación. La situación actual las asimila, en buena medida, fiscalmente a cualquier otra persona jurídica (por ejemplo, sociedades) aunque se establece un marco de beneficios para las asociaciones por vía de exenciones, especialmente cuando acreditan poseer fines de interés general y no reparten los beneficios obtenidos a los socios o sus familiares.

Nuestra constatación es que existe cierto desconocimiento tanto en asociaciones de nueva creación (para las que lógicamente todo es nuevo) como en asociaciones antiguas que parecen arrastrar la inercia de unos tiempos que pasaron hace mucho.

Es de justicia añadir que el interés que se percibe en obtener información y formarse en estos temas es muy alto, por lo que cabe decir que el sector está ajustando su comportamiento en materia fiscal a las exigencias que establece nuestro ordenamiento jurídico.