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Publicaciones. Cuadernos prácticos

Fiscalidad

Fiscalidad (15)

A vueltas con el Impuesto de Sociedades de las entidades no lucrativas

Impuesto de SociedadesLa situación vuelve prácticamente a donde estaba: Una gran cantidad de entidades no lucrativas están obligadas a la presentación de la declaración del Impuesto de Sociedades, pero no todas.

La entrada en vigor de la nueva ley del Impuesto de Sociedades había extendido esta obligación a todas, pero una reciente modificación de esta norma deja la obligación en términos parecidos a los anteriormente existentes, aunque reduciendo el límite de ingresos.

Las entidades no lucrativas con residencia en España están sujetas al Impuesto de Sociedades. No obstante, en atención a sus peculiaridades y a la existencia de gran número de ellas que prácticamente no generan ingresos para las arcas públicas, se eximía de la presentación de esta declaración a las entidades que cumpliesen, simultáneamente, tres condiciones:

a) Que sus ingresos totales no superen 100.000 euros anuales.

b) Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas no superen 2.000 euros anuales.

c) Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención.

Estas condiciones, por la forma en que están redactadas, suelen crear dificultades de comprensión a muchas personas. Se pueden resumir en que la entidad tiene ingresos reducidos (menores a 100.000 euros anuales) y que todos los ingresos que no estén exentos (ingresos de actividades económicas, fundamentalmente) tienen que estar sometidos a retención y ser también muy reducidos (2.000 euros, como máximo). Es decir, la entidad es pequeña y o bien no realiza actividades económicas o éstas se reducen a pequeños ingresos ya sometidos a retención, como los intereses del banco o ingresos por alquileres.

Como estas condiciones estaban en vigor hasta el 31 de diciembre de 2014, serán las que haya que aplicar en la declaración correspondiente a ese ejercicio (la que se entrega en julio de 2015, si el período contable sigue el año natural). Sin embargo, la entrada en vigor de la nueva ley del Impuesto de Sociedades se traducía en que para el ejercicio 2015 (a declarar en julio de 2016, para la mayoría de entidades) TODAS las entidades no lucrativas que no estuvieran ya obligadas por otra ley iban a verse obligadas a la presentación de esa declaración.

Impuesto de SociedadesTras la oportuna "reconsideración", Hacienda opta por mantener liberadas de esta obligación a las entidades más pequeñas, pero reduciendo el límite superior de ingresos que permite acogerse a ello. Por tanto, un menor número de entidades se podrá beneficiar de esta posibilidad. Esta medida se adopta mediante el Real Decreto-ley 1/2015, de 27 de febrero, de mecanismo de segunda oportunidad, reducción de carga financiera y otras medidas de orden social.

Hay que hacer notar que no es una exención de pagar el impuesto, puesto que Hacienda puede haber ya cobrado retenciones por ingresos de intereses o por algún alquiler de pequeña cuantía que no excediera el límite de ingresos no exentos. Básicamente, se trata de renunciar a una posible devolución (o a pagar más) a cambio de no presentar la declaración. El artículo 124.3 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades queda redactado en estos términos:

3. Los contribuyentes a que se refieren los apartados 2, 3 y 4 del artículo 9 de esta Ley estarán obligados a declarar la totalidad de sus rentas, exentas y no exentas.

No obstante, los contribuyentes a que se refiere el apartado 3 del artículo 9 de esta Ley no tendrán obligación de presentar declaración cuando cumplan los siguientes requisitos:

a) Que sus ingresos totales no superen 75.000 euros anuales.

b) Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas no superen 2.000 euros anuales.

c) Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención.

A pesar de que esta medida se ha anunciado en algunos lugares como una exención para "empresas de reducida dimensión", se limita fundamentalmente a entidades no lucrativas de reducida dimensión que no sean partidos políticos ni estén acogidas al Régimen Fiscal contenido en la Ley 49/2002.

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Nosotros también somos PIB

Las ONG también somos Producto Interior Bruto¿Son las ONGs una especie de pozo sin fondo, un sumidero por el que se van los preciados fondos públicos que tan bien empleados estarían en crear riqueza? ¿El dinero aportado al Tercer Sector es una "inversión", como argumentan las entidades que lo forman? En definitiva, ¿está bien gastado ese dinero? ¿Debemos aceptar que se nos caracterice como una rémora en momentos en que hay que ser mucho más cuidadosos con el destino de los recursos?

Como mera anécdota, acaba de publicarse el Real Decreto-ley 19/2002, que reconoce expresamente que según la OCDE España es el segundo país europeo donde se necesitan más trámites para crear una empresa. Se eliminan cargas administrativas para una serie de micro y pequeñas empresas, como la necesidad de obtención de una autorizacion o licencia municipal previa, para así ayudar a dinamizar el mercado.

Es una lista restringida, solamente se está pensando en algunas actividades: comercio minorista, confección a medida de prendas de vestir y de calzado, reparaciones, promoción inmobiliaria, alquiler de bienes inmuebles, "servicios personales": lavandería, tintorería, peluquería, fotocopias, servicios fotográficos, enmarcación. Muchas actividades quedan fuera y, entre ellas, las típicas del Tercer Sector de Acción Social. Quizá por otro tipo de motivos, o quizá porque se considere como algo "no productivo". Así que vamos a reflexionar un poco sobre ello.

Uno de los mitos en los que se aprecia poca comprensión, en general, hacia lo que representa el Tercer Sector en nuestra sociedad es su consideración de gasto improductivo. Afirmaciones del tipo de "las empresas son las que crean riqueza y las ONGs –que supuestamente viven de subvenciones, otro mito a analizar despacio– consumen parte de esa riqueza sin aportar gran cosa a la sociedad".

Además del desconocimiento de la plural actividad del Tercer Sector –y de las asociaciones en particular, que son el grupo más numeroso de entidades–, afirmaciones de este tipo manifiestan una visión trasnochada acerca de lo que es "crear riqueza".

Se supone que superamos la Fisiocracia hace mucho. Salvo que opinemos que la riqueza solamente proviene de la extracción de minerales, el cultivo del campo y la actividad industrial, tendremos que admitir que la actividad de muchas entidades sociales se encuadra claramente en el Sector Servicios, el mismo en el que descansa fundamentalmente nuestra economía.

Pongamos un ejemplo: Si creamos una guardería infantil, estamos creando riqueza y aportando al PIB, con unos efectos variados (creación de empleo directo y dinamización de una serie de actividades. Ocupamos un local, lo que incide en el mercado inmobiliario: este local es reformado, requiere un mantenimiento, supone un consumo de suministros, requiere limpieza y tal vez seguridad, ciertamente afectará al negocio financiero, puesto que los pagos y cobros discurrirán por ese canal...).

Adicionalmente, esta actividad libera una capacidad en los padres que lleven a sus niños a la guardería, que podrá implicar su mayor disponibilidad para el mercado de trabajo o tal vez afectar al de ocio o al de hostelería (hay cafeterías cercanas a colegios que se llenan pasada la hora de entrada al colegio). Las guarderías también inciden, aparentemente, en el consumo de carburantes en las ciudades, dado que muchos niños son llevados en coche a la guardería. La actividad en sí también genera su propio consumo de material de papelería, juguetería, material didáctico y de limpieza.

Pues bien, en alguna medida todas estas afirmaciones son trasladables al caso de una ludoteca, centro de día, club de ocio, centro socioeducativo o cualquier otra denominación que queramos darle al proyecto desarrollado por una asociación que trabaje en el tiempo libre infantil y juvenil. O con enfermos, o con ancianos, o con inmigrantes, o en actividades culturales...

La actividad genera actividad, libera potencialidades nuevas y crea riqueza. Aparte del hecho –ya muy relevante en sí mismo– de que el Tercer Sector es muy intensivo en trabajo (más de 500.000 personas remuneradas según el Anuario del Tercer Sector de Acción Social en España, publicado por la Fundación Luis Vives, referido solamente a entidades de acción social en 2009), su actividad se entrelaza con el resto del sistema productivo, crea sinergias, genera riqueza (y, ya sabemos, además cohesión social, mayor igualdad, justicia, cultura, educación... capital social). Con mayúsculas, CAPITAL SOCIAL: riqueza social –difícil de cuantificar, pero real–.

Qué somos, pues, ¿pozo sin fondo o fuente?

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El incremento de las retenciones de IRPF

La nómina de febrero reflejará por primera vez el incremento del IRPF que aprobó el Gobierno para los ejercicios 2012 y 2013. Las entidades no tuvieron tiempo para aplicar la subida en las retenciones de las nóminas de enero y, por ello, se hará efectiva este mes.

El aumento fiscal tiene un fuerte componente progresivo. El gravamen aumenta un 0,75% para las rentas inferiores a 17.707 euros y se encarece hasta un 7% para los sueldos superiores a 300.000 euros.

En cualquier caso, hay que tener en cuenta que las retenciones suponen un anticipo del pago del impuesto, que se liquida cada mes de junio. El tipo de retención varía en función de diversos factores. Por ejemplo, los contribuyentes con hijos aplican gravámenes menores, al igual que aquellos que tienen a su cargo personas mayores. Por otra parte, el hecho de tener un contrato fijo o temporal también influye en la parte que cada mes retiene la entidad a sus trabajadores/as.

Algunas cuestiones prácticas

  • Calcular el porcentaje de retención a mano es complicado y, en muchas ocasiones, se desconoce cómo hacerlo. En la página web de la Agencia Tributaria podemos encontrar un programa de ayuda para calcular la retención que les corresponde y así regularizar la situación de los trabajadores o comprobar que la gestoría lo ha hecho correctamente. Hay que tener en cuenta que al ser en febrero la regularización, habrá que prorratear en los 11 meses restantes la retención que habría correspondido a enero, resultando por tanto un poco mayor la retención.
  • Si se gana menos de 33.000 euros de salario bruto anual y se está pagando una hipoteca, se rebaja en dos puntos la retención a aplicar cada mes en la nómina. Esta es una de las consecuencias de la recuperación de la deducción por vivienda para todas las rentas. Aun así, es conveniente tener en cuenta que esta medida sólo supone un anticipo de liquidez, ya que afecta a la retención pero no a la cuota del impuesto. Lo que se deja de pagar por la menor retención en la nómina se acaba pagando en junio de cada año cuando se presenta la declaración.
  • Si se tienen hijos, los porcentajes de deducción también varían.
  • Para poder aplicar la retención adecuada, es necesario que el trabajador/a facilite esos datos a la entidad. Se puede hacer a través del modelo 145 [formato PDF 420KB]
5dias.com ha publicado un gráfico en el que se recogen las variaciones que se pueden producir en las retenciones según salarios líquidos.
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El nuevo modelo 347

En la próxima declaración de operaciones con terceras personas percibiremos al menos una diferencia relevante con respecto al anterior modelo. Se trata de la inclusión de un desglose trimestral, que parece tener un bastante evidente objetivo de evitar que en las declaraciones de IVA los empresarios y profesionales disminuyan los importes a liquidar en los primeros trimestres traspasándolos a la liquidación del último.

Esta modificación se produce por aplicación del Real Decreto 1615/2011, de 14 de noviembre, por el que se introducen modificaciones en materia de obligaciones formales en el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos. El 12 de diciembre de 2011 se publicó laorden EHA/3378/2011, de 1 de diciembre que, entre otras normas, modificaba la orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, por la que se aprobaba el modelo 347 vigente hasta ahora.
 
Otra modificación muy relevante contenida en esa orden es la anticipación del plazo de presentación del modelo 347, que pasa a ser en febrero. No obstante, la disposición adicional primera mantiene, sólo para la declaración correspondiente al ejercicio 2011, el plazo de marzo vigente anteriormente.
 
La consecuencia más directa para los obligados a la presentación de esta declaración es la de calcular los devengos correspondientes a cada trimestre de clientes y proveedores que deban figurar en la misma (es decir, cuyas operaciones con la entidad hayan superado, en cómputo anual, los 3005,06 euros). Este cálculo es trivial para las entidades cuyos sistemas contables permitan extraer la información según rangos temporales, pero puede significar un trabajo añadido para las entidades que no llevan su contabilidad mediante productos informáticos de calidad profesional.
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Adiós, modelo 110

Modelo 111Las liquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta de IRPF se venían realizando, hasta este mes de febrero, en dos modelos diferentes:

  • Grandes empresas y administraciones públicas, mensualmente mediante el modelo 111.
  • Las demás entidades, trimestralmente en el modelo 110.

La presentación telemática del modelo 111 seguía un procedimiento diferente de la que más tarde se puso en práctica para el modelo 110 (las grandes empresas suponen un conjunto limitado –y con muchos recursos– del conjunto de los contribuyentes). Con el tiempo, ambos modelos han ido convergiendo, hasta que se ha adoptado la medida simplificadora que ahora estrenamos: se empleará únicamente el modelo 111, ya sea mensualmente –a lo que solamente están obligadas las grandes empresas– o trimestralmente. Las grandes empresas, administraciones públicas, sociedades anónimas y limitadas están obligadas presentarlo por Internet (las demás, pueden también hacerlo así, de forma voluntaria).

Quienes estaban obligados a la presentación mensual ya han tenido que hacerlo en la declaración de febrero, y quienes realizan liquidaciones trimestrales deben utilizarlo a partir de la correspondiente al primer trimestre de 2011 (a pesar de que Hacienda no ha rectificado el modelo que indica en el calendario del contribuyente).

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Declaración de operaciones con terceros

Declaración de operaciones con tercerosEl último día de febrero terminaba hasta ahora el plazo para la entrega de la declaración anual de operaciones con terceros (modelo 347) correspondiente al ejercicio del año anterior, plazo que este año 2018 se acabó el 28 de febrero (era la declaración que corresponde al ejercicio 2017). En cambio, a partir de la declaración de los datos correspondientes a 2018 se realizará entre el 1 y el 31 de enero.

Es una declaración informativa (no se corresponde con ninguna obligación de pago, aunque su no presentación sí está sancionada), en la que se consignan los datos de clientes o proveedores con quienes se han realizado operaciones que, en cómputo anual, superan los 3.005,06 euros (300,51 euros en el supuesto de cobros por cuenta de terceros).

Es muy habitual que surjan dudas sobre la obligación de tener en cuenta de cara a la declaración ciertas operaciones.

¿Quiénes están obligados a su presentación?

La respuesta a esta pregunta combina dos criterios: las características de la persona o entidad que es obligado tributario respecto a esta declaración y el volumen y naturaleza de las actividades. Deben unirse ambas condiciones, pero vamos a exponerlas por separado, dada su complejidad:

¿Quiénes?

  • Las personas y entidades que desarrollen actividades empresariales o profesionales.
  • Las entidades o establecimientos privados de carácter social a los que se refiere la Ley de IVA en su artículo 20.3 (por estar exentas en este impuesto) no por las entregas de bienes o servicios que realicen por las que no tengan obligación de expedir factura, pero sí por las adquisiciones de bienes o servicios, incluso las realizadas al margen de actividades empresariales o profesionales.
  • Las entidades que realicen funciones de cobro de honorarios profesionales, derechos de autor o de otro tipo por cuenta de sus asociados.

Todos ellos, con sede, establecimiento permanente o domicilio fiscal en España.

¿Qué volumen DE OPERACIONES?

Además de estar incluidas en alguno de estos grupos, debe cumplirse la condición de que con algún cliente, proveedor o acreedor hayan tenido durante el período impositivo operaciones que, en cómputo anual, para alguno de ellos exceda de 3.005,06 € (IVA incluido) o de 300,51€ en el caso de cobro de honorarios profesionales o derechos de autor o de otro tipo por cuenta de sus asociados.

Las operaciones que consisten en la devolución de una compra también se declaran, y deben tenerse en cuenta, de cara a estos límites, en valor absoluto. Así, una devolución por valor de 3006 euros (por ejemplo, correspondiente a una compra del período anterior) da origen a la obligación de presentar la declaración (y la operación se consignará como de -3.006€).

En caso de no llegar con ningún cliente o proveedor a los citados límites, la declaración carecería de sentido al quedar vacía por lo que, evidentemente, no se está obligado a su presentación.

¿Qué se incluye en la declaración?

  • La relación de clientes y proveedores o acreedores en las actividades empresariales o profesionales con quienes, en cómputo anual, se hayan realizado operaciones por importe superior a 3005,06€ (separando las adquisiciones y las entregas). Este importe incluye el IVA, y debe ser minorado según los descuentos o bonificaciones que se hubieran aplicado. Las operaciones incluidas son aquellas cuyo devengo (fecha de factura en las que emitimos y registro –fecha de recepción– en las que nos cobran) esté incluido en el año natural al que se refiera la declaración. Para el cálculo, se incluye el IVA y el recargo de equivalencia que correspondan.
  • Las subvenciones y ayudas otorgadas por la entidad, así como las subvenciones recibidas, cuyo importe excede de 3005,06€
  • Las entidades o establecimientos de carácter social (que, por tanto, realizan operaciones exentas de IVA) deben incluir en la relación a los proveedores o acreedores a quienes hayan efectuado adquisiciones de bienes o servicios que sumen, en cómputo anual, más de 3005,06€, incluso aunque estas operaciones se hayan realizado al margen de la actividad empresarial o profesional de la entidad (o, incluso, aunque ésta no realice actividades empresariales o profesionales).
  • También se incluyen en la relación los clientes de quienes se han percibido anticipos y proveedores a quienes se han entregado anticipos por valor superior a 3005,06€.
  • Las entidades que realicen por cuenta de sus asociados funciones de cobro de honorarios profesionales, derechos de autor u otros derechos derivados de la propiedad intelectual deberán relacionar los socios a los que realice pagos por este concepto por importe superior a 300,51€.

NO se incluyen en la declaración las entregas de bienes o servicios por las que no sea obligatorio entregar factura. Por tanto, en lo que se refiere a la entrega de bienes o servicios por parte de la entidad (no a las compras), hay que tener en cuenta lo siguiente:

operaciones exentas de IVA. No se incluyen en la declaración las operaciones para las que no existe obligación de emitir factura. Entre ellas, las prestaciones de servicios realizadas por establecimientos o entidades de carácter social y exentas de IVA por tratarse de actividades de carácter social o cultural (ojo, sí existe obligación de emitir factura si el cliente es un empresario o profesional, una administración pública o una persona jurídica que no actúe como empresario o profesional. También, si el destinatario así lo exige para el ejercicio de cualquier derecho de naturaleza tributaria).

El artículo 33.2.f del Real Decreto 1065/2007 (Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria) cita expresamente que quedan excluidas del deber de declaración las actividades que se correspondan al sector de actividad por el que tienen reconocida la exención de IVA las entidades o establecimientos de carácter social:

f) Las operaciones realizadas por las entidades o establecimientos de carácter social a que se refiere el artículo 20.tres de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, y que correspondan al sector de su actividad, cuyas entregas de bienes y prestaciones de servicios estén exentos de dicho impuesto, sin perjuicio de lo establecido en el apartado 1 del artículo 31 de este reglamento..

No obstante lo anterior, en la duda es más prudente incluir operaciones a las que quizá no se estaba obligado que dejar de declararlas.

Independientemente de la fecha de cierre del ejercicio contable de la entidad, la declaración se refiere al año natural 2016. Con algunas excepciones, en la declaración se desglosan los importes por trimestres, lo que puede dar lugar a discrepancias entre los datos del suministrador y los del cliente

La Agencia Tributaria ha publicado unas instrucciones para el modelo 347 (pdf) y un documento con preguntas frecuentes (pdf).

Modelo 347

 


Formación relacionada:

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Declaración del Impuesto de Sociedades

Queda poco tiempo...

El día 25 de julio termina el plazo de presentación del Impuesto de Sociedades para las entidades residentes en territorio español cuyo período contable coincide con el año natural. Donde el día de límite coincida con una fiesta local o autonómica, el plazo se extiende hasta el siguiente día hábil.

NOTA: esta información está referida al estado español, a excepción de los territorios forales.

¿A quién afecta el IS?

Todas las personas jurídicas (a excepción de las sociedades civiles) están sujetas al Impuesto de Sociedades. Por tanto, todas las asociaciones y fundaciones están sujetas a este impuesto, aunque gozan de una exención parcial:

Las entidades acogidas a los beneficios fiscales de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, están obligadas en todo caso a su presentación.

Las entidades a las que no sea de aplicación dicho régimen fiscal especial también están obligadas a la presentación –y, en su caso, pago– de este impuesto, a no ser que se cumplan simultáneamente tres requisitos:

  • Que sus ingresos totales no superen 75.000 euros anuales.
  • Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas sometidas a retención no superen 2.000 euros anuales.
  • Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención.

En la práctica, las asociaciones que cobran por alguna de las actividades que realizan, dado que en este caso se trata de rentas no exentas y que no están sometidas a retención (tercera de las condiciones) están obligadas a la presentación de la declaración. Esto no incluye los donativos y donaciones, las cuotas de socio y las subvenciones recibidas no ligadas al precio del servicio, porque esas tienen la consideración de "rentas exentas".

La redacción de estas condiciones es un galimatías difícil de comprender para quien no está acostumbrado al lenguaje de Hacienda, pero podemos destacar que si se deja de cumplir cualquiera de las tres la entidad tendrá que presentar la declaración del Impuesto de Sociedades. Basta con que los ingresos anuales (totales) de la entidad sean superiores a 75.000 euros para ello, pero también basta con que perciban un ingreso "no exento" (es decir, ni cuota de socio, ni donativo, ni subvención) sobre el que no se practique retención. Es decir, cualquier ingreso por la venta de un producto o la prestación de un servicio (se exceptuarían los ingresos financieros o de alquiler de locales, a los que normalmente sí se les habrá practicado retención).

Si, tras los ajustes extracontables, la declaración saliera negativa, seguiría existiendo la obligación de presentar el impuesto, pero se trata de un importe a compensar con posibles importes a pagar en futuros ejercicios. Si, por el contrario, la declaración sale a pagar, debe tenerse en cuenta que nace también la obligación de realizar pagos fraccionados a cuenta del Impuesto de Sociedades del ejercicio en curso (el que se declarará el año próximo), un mecanismo similar al de las retenciones de IRPF al que están sometidas las rentas de las personas físicas. Se realizan en los 20 primeros días de octubre, diciembre y abril (del año siguiente, en este último caso).

 

Más información sobre Impuesto de Sociedades

Artículo: "Toda" la fiscalidad de las asociaciones.

Guía de gestión de ONGs

consultas habituales sobre IS en la página de Hacienda.

 

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Declaraciones de IVA e IRPF del tercer trimestre

Declaraciones de IVA y RPF del Tercer TrimestreEl día 20 del mes siguiente a la finalización de cada trimestre es generalmente el último día para presentar las declaraciones trimestrales de IVA e IRPF y realizar las correspondientes liquidaciones. En este mes de octubre de 2017 el plazo finaliza, efectivamente, el viernes 20, pero para domiciliación bancaria el límite es el día 15

Más información en obligaciones fiscales de las ONGs.

Ese mismo día finaliza también el plazo para la realización de pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades (para aquellas entidades a las que ha salido positiva al menos la última declaración del Impuesto de Sociedades). Se realiza en el modelo 202.

Calendario del contribuyente.

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Curso Universitario de Fiscalidad de entidades no lucrativas

Curso acreditado por: Curso Certificado por la Universidad Rey Juan Carlos   

Los gastos destinados a la protección social hace que el Estado establezca beneficios fiscales para las entidades privadas que coadyuvan al cumplimiento de fines de interés para la colectividad. De esta forma las entidades sin fines lucrativos de interés general se han convertido en colaboradores de la Administración pública en la provisión de bienes y servicios públicos para la sociedad. Los beneficios fiscales tienen una doble vía: Exenciones para las ENL que realizan actividades de intrés general e Incentivos fiscales para las personas y entidades que realizan aportaciones a ENL, el denominado "mecenazgo".

Fechas y precio

Precio: 120€.

Fechas: Del 07/11/2018 al 28/11/2018. Equivale a 40 horas. El profesor atendera consultas de Lunes a Viernes.

Dirigido a Profesor

Personas que trabajan, colaboran o desean trabajar en entidades sin ánimo de lucro.

César Herraiz de Miota.

Doctor en Ciencias Económicas y Empresariales, profesor de la facultad de Ciencias Económicas y Empresariales de la Universidad Autónoma de Madrid.

Contenido

TEMA 1 - MARCO GENERAL TRIBUTARIO DE LAS ESFL

  • Sistema tributario español.
  • Conceptos esenciales de la relación jurídica tributaria.
  • Elementos de cuantificación de la deuda tributaria.
  • Formas y plazos de pago y otras formas de extinción.
  • Procedimientos tributarios: infracciones y sanciones.

TEMA 2 - EL IVA EN LAS ESFL

  • Objeto regulación legal del IVA.Tema 3: El IVA en las ESFL
  • Delimitación.
  • Particularidades del IVA en las ESFL.
  • Operaciones no sujetas y exentas.
  • Liquidación del IVA.
  • Deducibilidad de las cuotas soportadas en las ESFL: la regla de prorrata.
  • Gestión del IVA: Obligaciones formales.

TEMA 3 - EL IMPUESTO DE SOCIEDADES EN LAS ESFL

  • Delimitación y esquema de liquidación del Impuesto sobre sociedades.
  • Exenciones aplicables a las entidades sin ánimo de lucro.
  • Ley 49/2002 de Régimen fiscal de entidades sin fines lucrativos.
  • Régimen especial de las entidades parcialmente exentas en la Ley del Impuesto sobre sociedades.

TEMA 4 - OTROS IMPUESTOS Y OBLIGACIONES FISCALES

  • Las ESFL como retenedores.
  • Los impuesto cedidos a las comunidades autónomas: el impuesto de transmisiones patrimoniales.
  • Los impuestos municipales.
  • Otras obligaciones fiscales y de información.

TEMA 5 - INCENTIVOS FISCALES A LA PARTICIPACIÓN PRIVADA EN ACTIVIDADES DE INTERÉS GENERAL

  • Fiscalidad de las transmisiones lucrativas.
  • Incentivos fiscales por aportaciones a ESAL de interés general.
  • Otras formas de participación privada en actividades de interés general.
Inscripción

Hasta el 07/11/2018. Debes solicitar la inscripción a través de nuestra tienda online. El pago se puede realizar mediante tarjeta, paypal o transferencia bancaria.

 

 


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